内部审计在医院风险监管中的作用

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来源：《现代审计与经济》 2017年第4期

一、内部审计参与医院风险监管的必然性院盈利能力、偿债能力和持续经质量极差，严重地损害了医疗质营能力均出现了很大的不确定量和医疗效果；三是有些医生不（一）医疗机构的多元化， 性，医疗机构破产、兼并、重组管患者病情是否需要，给患者开使内部审计参与医院风险监管成现象屡见不鲜，因此，能否减少一些较昂贵的药，其目的就是为为必然医院面临的运行风险是医院实现了自己能从药品推销员那里得到随着医疗管理体制和医院运发展目标的关键。

而运行风险在回扣，从而造成病人经济负担过行机制改革的进一步深入，医院医院内部具有感染性、传递性和重，严重损坏了医院的形象；四的所有权和经营权在逐步分离， 不对称性等特征，即一个部门造是部分工作人员服务意识淡薄，医院内部形成多种利益关系，医成的风险或疏于风险监管所带来服务质量不高，使医院社会效益疗机构呈现多元化发展趋势。医的后果往往不是由其直接承担， 和经济效益受到了很大影响；五疗环境的改变，意味着医院必须而是会传递到其他部门，最终可是少数科室私自收费， 损公肥不断完善其管理系统，否则将不能使整个医院陷入困境，因此对私，医院跑、冒、滴、漏现象时可能有效地控制其资源；医院的运行风险的认识、防范和控制需有发生。所有这些存在的问题都不断发展，导致有些过去曾经令要从全局考虑。

鉴于内部审计部严重制约了医院经济效益的提高人满意的控制规程，现在可能已门不直接从事具体的业务活动， 和医疗服务成本的降低，使医院失去约束力，医院管理层必须进独立于业务管理部门之外，这就管理变得更加艰巨而复杂，而医行风险监管以完成其责任。同使得它可以从全局的高度、从客院内部审计的根本目的就是提高时，还要不断地建立健全医院风观的角度对风险进行识别，并及经济效益和降低服务成本。因险监管体系。完善的医院风险监时建议医院管理层采取措施控制此，内部审计参与医院风险监管管体系，并不仅仅是事后修修补运行风险。因此，内部审计参与非常必要。补， 更应在事前就建立防范体医院风险监管有其客观必然性。（四）医院内部审计对自身系，未雨绸缪，防患于未然。此（三）医院管理的艰巨性和发展的需求，使其参与医院风险时，作为医院自身约束机制重要复杂性，使内部审计参与医院风监管有了内在动力组成部分的内部审计，参与医院险监管刻不容缓内部审计部门为了自身的不风险监管成为必然。当前，有些医院普遍存在以断发展，并使其在医院管理中担（二）医院运行风险的日益下问题：一是科室、部门过多， 当更重要的角色和发挥更重要的增大，使内部审计参与医院风险人浮于事，工作效率差，人员职作用，总是在不断寻找新的、对监管成为现实需要责不清，岗位责任不明；

二是药医院又十分重要的工作领域。而近年来，随着社会经济的快品、设备、材料等回扣泛滥，要医院管理层对医院风险监管的空速发展， 医疗运行环境日趋复害部门通过订购环节吃回扣，更前重视，为内部审计提供了一个杂，医院运行风险大大增加，医为严重者，有回扣的设备及材料绝好的发展机遇，这是因为一方面内部审计部门属于医院的职能险监管体系估进行实地观察、直接测试，检部门，对医院所面临的风险非常风险监管是一个复杂的系统查自我评估所依据的信息是否准了解，思路清晰；另一方面内部工程，在一个医院内部应当明确确；评估与风险监管有关的控制审计人员是医院工作人员，对防职责分工，各司其职；院部负责薄弱环节，如果他们接受的风险范医院风险、实现医院发展目标制定战略目标，各科室负责一个水平与医院风险监管战略不一有着更强烈的责任心和使命感。方面的风险监管责任，其他管理致，应进行报告。因此，内部审计部门及其审计人人员由医院管理层分配给一部分2.评 价管理层选择的风险监员对医院风险监管领域的介入， 风险监管工作，操作人员负责日管方式的适当性。由于各个医院将会使内部审计在医院管理中成常具体监控，而内部审计人员则的文化氛围、管

理理念和工作目为一个非常重要的、不可缺少的负责定期评价、提供咨询服务和标不同，风险监管的实施也有很重要角色，并在医院风险监管中监督保证工作。内部审计人员长大差别，每个医院应根据自身活发挥着积极作用。期立足于医院的具体监督岗位， 动来设计风险监管过程。一般说比较熟悉医院的业务，并能够随来，规模大的、主要靠市场筹资时深入到医疗服务的全过程中了的医院必须用正式的定量风险监

（一）提出建立风险监管的解掌握具体情况；如果医院管理管方法；规模小的、业务不太复意见与建议层提出建立风险监管系统的要杂的，则可以设置非正式的风险在操作过程中，内部审计人求，内部审计部门可以协助，但监管机构定期开展评价活动。内员必须通过周密详细的审前调不能超出正常的保证和咨询范部审计人员的职责是评价医院风查，收集到大量的第一手资料， 围，以免损害独立性；内部审计险监管方式与医院活动的性质是从中发现存在风险的隐患环节， 可以有力地促进、协助医院风险否适当。进行风险分析，才能根据重要性管理过程的建立和完善。（四）参与风险监管过程并和成本效益原则制定出全面而且（三）把医院风险监管评价对其进行有效地管理和协调符合实际的审计工作计划，并有作为审计重点在现代医院制度下，医院全针对性地提供相关的管理措施。1.评 价医院风险监管主要目面确立了风险监管过程，内部审如果医院尚未建立风险监管标的完成情况。

重点评价医院以计因此应该担负起风险监管的职过程，内部审计人员应该提请医及同行业的发展情况和趋势，确能。首先，内部审计可以从评价院管理层注意这种情况，并同时定是否存在影响医院发展的风各部门的风险监管制度入手，在提出建立风险监管过程的相关意险；检查医院的发展战略，了解医疗、教学、科研、财务、后见与建议，供管理层决策参考。医院能够接受的风险水平；与相勤、人力资源管理等各个领域查如果医院管理层正准备建立风险关部门讨论科室的目标、存在的找管理漏洞，识别并防范风险，监管过程，那么，来自各方面综风险，以及部门采取的降低风险作出相关评价；其次，内部审计合性有关风险监管过程的信息， 和加强控制的措施，并评价其有可以深入到医院管理的极细微的则有助于内部审计人员更快地制效性；评价风险监控报告制度是环节上查找问题，分析其合理定出风险监管过程建立方面的审否恰当；评价风险监管结果报告性；最后，内部审计人员更多的计工作计划，提高工作效率。因的充分性和及时性；评价管理层是以风险发生可能性大小为依此，内部审计使得促进风险监管对风险的分析是否全面，为防止据，深入到运行管理的各个过过程的建立和完善成为可能。风险而采取的措施是否完善，建程，查找并防范风险。内部审计（二）协助医院建立健全风议是否有效；对管理层的自我评在各部门风险监管中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险， 中，帮助医院发现并评价重要的风险，并促进医院风险管理状况而且各管理部门还有共同承担的风险因素，促进医院完善风险监的改善，从而实现对风险的掌握综合风险，内部审计人员作为相管体系；评价并改进医院的风险与驾驭。监督与服务并重，在医对独立的第三方，可协调各部门监管程序，为医院的风险监管做院风险监管这个统一核心下，医共同管理医院，强化内部控制， 贡献；同时继续原有的对控制效院风险管理与内部审计实现科学以防范宏观决策带来的风险。

率和效果的评价作用，帮助医院的整合，增加医院的价值，充分（五）构建监督与服务并重保持有效的控制。内部审计人员发挥内部审计在医院风险监管中的医院风险监管模式是医院风险监管的行家，通过对的重要作用。

内部审计可以通过发挥自身风险的识别、排查、评估、应对 （作者单位：武警陕西总队优势，参与到医院风险监管过程与监控，有效地防范和减少医院医院）