1.现金清查a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2．应收票据a取得
借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b到期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让
借：原材料、材料采购、库存商品
1
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款3．应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款
财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款4预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款
c 预付<货款，则需补付货款，借：预付帐款预付>货款，则需退回多余，借：银行存款
贷：银行存款贷：预付帐款
2
5坏帐准备a计提坏帐准备
借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销即发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款6交易性金融资产a.取得时：
借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息) 投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益借：银行存款
贷：应收股利(应收利息) c期末计量
3
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)公允价值<帐面余额借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
（出售时下面这两步缺一不可）(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益7存货发出计价方法
a 个别计价法 b 先进先出法c月末一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d移动加权平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8 原材料
实际成本法 (科目：原材料a款货两清借：原材料
贷：银行存款
4
在途物资)
b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
计划成本法 (科目：材料采购原材料材料成本差异)
a 采购按实际成本付款借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
b 验收入库按计划成本入库借：原材料(计划) 贷：材料采购
c 期末结转(购入材料的超支差记借方、购入材料的节约差记贷方)
超支
借：材料成本差异
贷：材料采购节约借：材料采购
贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本)
借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料
e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额
（发出材料的超支差记贷方、发出材料的节约差记借方）
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额/期初材料计划成本计划成本
5
+本期购入材料
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用制造费用
9 包装物a、生产领用借：生产成本
贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异b、随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物
按按其差额借或贷材料成本差异c、随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异
10低值易耗品五五摊销法领用
借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
6
报废时摊销其价值的一半借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资
发出材料
借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划)
或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款验收入库
借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际) 或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产成本销售结转成本时借：主营业务成本
贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法
销售成本=销售净额×（1-毛利率）
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法
本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本13存货清查盘盈
7
批准前
借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后
借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14长期股权投资成本法取得
借：长期股权投资
贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资
应收股利贷：银行存款宣告现金股利借：应收股利
贷：投资收益
8
权益法取得初始成本入帐
借：长期股权投资-成本贷：银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷：银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利
借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整
贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损借：投资收益所有者权益变动
增加借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少反之 15固定资产取得外购1 不需安装2 需安装购入时支付安装费达到可使用状态建造1 自营工程购入工程物资领用工程物资
借：工程物资借：在建工程
贷：银行存款贷：工程物资
不转进项税，不算销项税
借：固定资产贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程
建造动产，领用自产产品或者材料时，借：在建工程
贷：库存商品借：在建工程
贷：原材料
建造不动产，领用自产产品或者材料时，需转进项税，需算销项税
9
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用可使用时
借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程
16固定资产折旧方法1)年限平均法
年折旧率= 1 - 预计净残值率/预计使用寿命*100% 月折旧率= 年折旧率/12 2)工作量法
单位工作量折旧额= 固定资产原价*(1-预计净残值率)/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*单位工作量折旧额3)双倍余额递减法
年折旧率= 2/预计使用寿命*100% 月折旧率=年折旧率/12
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值*月折旧率最后两年 (固定资产帐面净值-预计净残值)/2 4)年数总和法
年折旧率= 尚可使用年限/预计使用受命的年数总和*100% 年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*年折旧率17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧
出租出去的固定资产，计提折旧借：其他业务成本贷：累计折旧18固定资产清理帐面价值转入清理
固定资产清理取得出售收入等
10
支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入19固定资产盘盈
1.盘盈固定资产借：固定资产2.确定应交所得税
贷：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税贷：盈余公积-法定盈余公积
管理费用或净损失转让营业外支出
管理费用
借：以前年度损益调整
3.结转留存收益借：以前年度损益调整利润分配-未分配利润20固定资产盘亏
1.盘亏固定资产借：待处理财产损益
贷：固定资产
2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢21无形资产取得
研究阶段：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款
借：管理费用贷：研发支出-费用化支出
开发阶段，符合资本化条件的计入：借：研发支出-资本化支出
贷：银行存款借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出22无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款
累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产
应交税费-应交营业税（差额计入营业外收入
或营业外支出）
长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产减值损失，一经计提不得转回
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