行政事业单位内控收支业务流程图及风险管控点

一、支出业务控制流程图及风险点、控制点分析 1.支出业务控制流程图

图8：支出业务控制流程图 业务部门 （A） 1 开始 支出业申请支出款项 务单未通过 ZC1 位审批 申通过 请 归口管理部门 （B） 单位负责人 （C） 财务处 （D） 财政部门 （E） 提交财政直接支付申请 未通过 未通过 否 审批 通过 审批 通过 部门预算是否安排 是 2支出业务审核控制 未通过 支出环节审核（票据、额度及相关手续） 未通过 支出环节审核（票据、额度及相关手续） 通过 ZC2 填制记账凭证、复核 是否财政直接支付 否 ZC3 是 3支出业务支付归档 支付款项 对账、归档 结束

2.支出业务控制流程概况 节点 A1 B1 支出审批 C1 D1 E1 审核控制 支付归档 D2 E2 D3 流程节点描述 业务部门经办人提出支付申请并经部门领导审批。 归口管理部门按业务类型在权限内审批。 校领导按业务类型在权限内审批。 财务处进行审核区分是否为部门预算安排资金。 财务处向财政部门提交财政直接支付申请。 财务处对支出业务的票据真实性、合法性进行审核，审核合格后根据原始凭证填制记账凭证，进入资金支付流程。 财政部门对支出业务按财政直接支付程序审批。 财务处支付款项、对账、整理回单及凭证归档。 3.支出业务环节风险点及控制点分析 风险点分析 编号 风险描述 控制点分析 控制措施 预算控制，申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；申请无预算安排支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批。 严格预算执行控制，明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制，加大审核监督力度，违规票据开支坚决不予审核。 控制实施证据 ZC1 业务部门不严格执行预算，开支范围、标准不符合规定，存在违规开支的风险。 预算执行文件、财务相关管理制度 ZC2 财务处审核不细，把关不严，造成超预算开支、违规开支。 有关财经法规，单位相关管理制度 ZC3 财务处违规支付导致资金支付不符合国库集中支付、有关财经法严格按照规定选择支付政府采购、公务卡结算等政规，财务相关方式，加强审核、复核。 策规定，导致支出违规风管理制度 险。

二、公务卡支出结算控制流程图及风险点、控制点分析 1.公务卡支出结算控制流程图

图9：公务卡支出结算控制流程图 业务部门 （A） 开始 归口管理部门 （B） 校领导 （C） 财务处 （D） 1公务卡支出业务申请 申请支出款项 未通过 未通过 审批 通过 ZC4 未通过 否 审批 通过 审批 通过 部门预算是否安排 未通过 审批 否 2审核控制 通过 未通过 是否符合公 务卡结算相 关规定 是 ZC5 支付环节审核 （票据、手续等） 编制记账凭证 是 ZC6 公务卡还款 3支付归档 对账、归档 结束

2.公务卡支出结算控制流程概况 节点 A1 公务卡支出业务申请 B1 C1 D1 C2 审核控制 D2 支付归档 D3 流程节点描述 业务部门经办人提出支付申请并经部门领导审批。 归口管理部门权限内审批。 校领导权限内审批。 财务处进行审核区分是否为部门预算安排资金。 校领导审批特殊情况下的公务卡支付。 财务处审核该项支出应否符合公务卡结算相关规定并编制记账凭证。 财务处按规定及时还款、对账、凭证归档。 3.公务卡支出结算环节风险点及控制点分析 风险点分析 编号 风险描述 控制措施 控制点分析 控制实施证据 ZC4 业务部门不严执行公务建立健全公务卡结算卡支出管理办法违规使管理制度，严格按公务公务卡管理相关制度 用或不使用公务卡。 卡结算目录执行。 ZC5 财务处审核不细，把关不明确财务处负责人或严，造成应使用而未使用财务人员职责，建立追公务卡管理相关制度 公务卡情形。 究问责机制。 ZC6 建立健全公务卡使用财务处未及时还款造成管理制度，明确单位、公务卡管理相关制度 公务卡持卡人信用风险。 持卡人责权。